《四川省政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》解讀
為建立健全出資人審計(jì)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)省國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范省國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作，省國(guó)資委出臺(tái)了《四川省政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《暫行辦法》”）。
一、關(guān)于出臺(tái)背景
近年來(lái)，中央和省委就加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作作出了明確的決策部署，制定印發(fā)了一系列文件，對(duì)建立健全出資人審計(jì)制度作了明確規(guī)定，要求國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行出資人職責(zé)，把出資人審計(jì)作為監(jiān)管國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本的重要制度。因此，建立健全出資人審計(jì)制度，加強(qiáng)國(guó)資系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)監(jiān)管企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，作為深化國(guó)資國(guó)企改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，已顯得尤為迫切?；谏鲜霰尘埃?guó)資委出臺(tái)了《暫行辦法》。
二、關(guān)于省國(guó)資委的內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)權(quán)限
近年來(lái)，省委、省政府及審計(jì)廳制定印發(fā)系列進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的文件，在文件中明確賦予國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)出資人審計(jì)工作職責(zé)。2016年，《四川省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（川辦函〔2016〕201號(hào)）明確規(guī)定，承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)、教育、文化、體育、衛(wèi)生計(jì)生、交通運(yùn)輸、國(guó)有企業(yè)等行業(yè)系統(tǒng)監(jiān)管職責(zé)的行政主管部門和政府特設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2019年，審計(jì)廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)省直部門（單位）內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（川審發(fā)〔2019〕25號(hào)），要求各部門（單位）堅(jiān)決貫徹落實(shí)中央、省委決策部署，結(jié)合實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)；未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或尚未明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的部門（單位），要明確一個(gè)非財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，并配備必要的內(nèi)部審計(jì)人員。各有關(guān)主管部門要加強(qiáng)對(duì)所屬系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理，統(tǒng)籌整合內(nèi)部審計(jì)力量，形成內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督合力。各部門（單位）可借鑒國(guó)家審計(jì)的做法，推動(dòng)本部門創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路、模式、方式，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
上述規(guī)定，為省國(guó)資委開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了直接依據(jù)。
三、關(guān)于《暫行辦法》中具體職責(zé)權(quán)限的規(guī)定
2018年，審計(jì)署印發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11號(hào)令）第十二條明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的12項(xiàng)職責(zé)，（1.對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)；2.對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；3.對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；4.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；5.對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；6.對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；7.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；8.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)；9.對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；11.對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；12.國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)）。審計(jì)署11號(hào)令規(guī)定的工作內(nèi)容豐富，開展方式靈活多樣，有利于拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍，具有較強(qiáng)的權(quán)威性。
因此，在《暫行辦法》起草過(guò)程中，特別是該辦法第三章規(guī)定的12項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限中，主要參照了以上文件的內(nèi)容。鑒于機(jī)構(gòu)改革，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)調(diào)整的實(shí)際，《暫行辦法》的職責(zé)權(quán)限中沒有就對(duì)監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作出規(guī)定。同時(shí)，為增強(qiáng)《暫行辦法》操作性，在審計(jì)工作業(yè)務(wù)流程方面還借鑒了部分省屬企業(yè)和深圳市、上海市國(guó)資委有關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體管理制度。為使《暫行辦法》更符合最新的內(nèi)部審計(jì)工作理念，在起草過(guò)程中，還參照了審計(jì)廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)省直部門（單位）內(nèi)部審計(jì)工作的意見》有關(guān)具體內(nèi)容。