《四川省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會內(nèi)部審計管理暫行辦法》解讀
為建立健全出資人審計制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對省國資委監(jiān)管企業(yè)的審計監(jiān)督，規(guī)范省國資委內(nèi)部審計工作，省國資委出臺了《四川省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會內(nèi)部審計管理暫行辦法》（以下簡稱“《暫行辦法》”）。
一、關(guān)于出臺背景
近年來，中央和省委就加強(qiáng)內(nèi)部審計工作作出了明確的決策部署，制定印發(fā)了一系列文件，對建立健全出資人審計制度作了明確規(guī)定，要求國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行出資人職責(zé)，把出資人審計作為監(jiān)管國有企業(yè)和國有資本的重要制度。因此，建立健全出資人審計制度，加強(qiáng)國資系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，進(jìn)一步強(qiáng)化對監(jiān)管企業(yè)的審計監(jiān)督，作為深化國資國企改革的一項重要內(nèi)容，已顯得尤為迫切。基于上述背景，省國資委出臺了《暫行辦法》。
二、關(guān)于省國資委的內(nèi)部審計工作職責(zé)權(quán)限
近年來，省委、省政府及審計廳制定印發(fā)系列進(jìn)一步加強(qiáng)審計監(jiān)督工作的文件，在文件中明確賦予國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)出資人審計工作職責(zé)。2016年，《四川省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作的意見》（川辦函〔2016〕201號）明確規(guī)定，承擔(dān)國有資產(chǎn)、教育、文化、體育、衛(wèi)生計生、交通運(yùn)輸、國有企業(yè)等行業(yè)系統(tǒng)監(jiān)管職責(zé)的行政主管部門和政府特設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。2019年，審計廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)省直部門（單位）內(nèi)部審計工作的意見》（川審發(fā)〔2019〕25號），要求各部門（單位）堅決貫徹落實中央、省委決策部署，結(jié)合實際加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)；未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或尚未明確內(nèi)部審計職責(zé)的部門（單位），要明確一個非財務(wù)管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，并配備必要的內(nèi)部審計人員。各有關(guān)主管部門要加強(qiáng)對所屬系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化日常監(jiān)督管理，統(tǒng)籌整合內(nèi)部審計力量，形成內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督合力。各部門（單位）可借鑒國家審計的做法，推動本部門創(chuàng)新內(nèi)部審計思路、模式、方式，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
上述規(guī)定，為省國資委開展內(nèi)部審計工作提供了直接依據(jù)。
三、關(guān)于《暫行辦法》中具體職責(zé)權(quán)限的規(guī)定
2018年，審計署印發(fā)的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令）第十二條明確規(guī)定了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的12項職責(zé)，（1.對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；3.對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；6.對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；9.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；11.對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項）。審計署11號令規(guī)定的工作內(nèi)容豐富，開展方式靈活多樣，有利于拓展內(nèi)部審計工作范圍，具有較強(qiáng)的權(quán)威性。
因此，在《暫行辦法》起草過程中，特別是該辦法第三章規(guī)定的12項內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限中，主要參照了以上文件的內(nèi)容。鑒于機(jī)構(gòu)改革，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職責(zé)調(diào)整的實際，《暫行辦法》的職責(zé)權(quán)限中沒有就對監(jiān)管企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作出規(guī)定。同時，為增強(qiáng)《暫行辦法》操作性，在審計工作業(yè)務(wù)流程方面還借鑒了部分省屬企業(yè)和深圳市、上海市國資委有關(guān)內(nèi)部審計具體管理制度。為使《暫行辦法》更符合最新的內(nèi)部審計工作理念，在起草過程中，還參照了審計廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)省直部門（單位）內(nèi)部審計工作的意見》有關(guān)具體內(nèi)容。